賈康，全國政協(xié)委員、政協(xié)經(jīng)濟(jì)委員會委員，財(cái)政部原財(cái)科所所長。多次參加國家經(jīng)濟(jì)政策制訂的研究工作和主持或參加國內(nèi)外多項(xiàng)課題，撰寫和出版多部專著和數(shù)百篇論文、數(shù)千篇財(cái)經(jīng)文稿。多次受朱镕基、溫家寶、胡錦濤和李克強(qiáng)等中央領(lǐng)導(dǎo)同志之邀座談經(jīng)濟(jì)工作(被媒體稱之為"中南海問策")。擔(dān)任2010年1月8日中央政治局第十八次集體學(xué)習(xí) "財(cái)稅體制改革"專題的講解人之一。 孫冶方經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng) 、黃達(dá)-蒙代爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng) 和中國軟科學(xué)大獎(jiǎng)獲得者 。國家"十一五"、"十二五"和"十三五"規(guī)劃專家委員會委員。
房地產(chǎn)稅由于觸及大眾切身利益，不斷是社會關(guān)注熱點(diǎn)。關(guān)于這一新的稅種，我們可從必要性、可行性、推行思緒和關(guān)鍵要領(lǐng)等環(huán)節(jié)展開討論。
從必要性的角度來看，房地產(chǎn)稅的開設(shè)主要觸及以下幾方面問題:
第一，是和房地產(chǎn)相關(guān)的有效供應(yīng)和整個(gè)市場體系建立運(yùn)轉(zhuǎn)問題。房地產(chǎn)市場如何安康開展，首先是把"保證軌"和"市場軌"通盤思索，放在一同，作雙軌統(tǒng)籌。在實(shí)踐生活里邊，如今也越來越明晰地看到這個(gè)框架。不要簡單講市場，而是要把怎樣更好地提供商品房、產(chǎn)權(quán)房等相關(guān)事情放在一個(gè)體系之內(nèi)統(tǒng)籌思索。隨著城鎮(zhèn)化及其他種種緣由，對房價(jià)應(yīng)客觀用經(jīng)濟(jì)手腕構(gòu)成長效調(diào)理機(jī)制。聯(lián)絡(luò)國際經(jīng)歷看中國如今的社會經(jīng)濟(jì)狀況，應(yīng)該發(fā)揮房地產(chǎn)稅的作用。從邏輯上剖析能夠曉得:保有環(huán)節(jié)的稅收改動(dòng)利益相關(guān)者的利益預(yù)期，促使供需兩者走向均衡。
第二，分離中國經(jīng)濟(jì)社會轉(zhuǎn)軌，應(yīng)特別強(qiáng)調(diào)，中國的市場經(jīng)濟(jì)需求有分稅制財(cái)稅機(jī)制匹配，那么必需處理包含房地產(chǎn)稅的中央稅體系構(gòu)建問題。從1994年至今，省以下體制沒有真正進(jìn)入分稅制狀態(tài):中央稅體系沒有成型，基層財(cái)政艱難、土地財(cái)政、隱性負(fù)債等問題，在1994年以后成為社會關(guān)注的熱點(diǎn)。我國市場運(yùn)轉(zhuǎn)要跟國際上經(jīng)濟(jì)體間的競爭協(xié)作相匹配，因而必需把中央稅體系與整個(gè)分稅制體制布置經(jīng)過變革推行到位，在這方面，房地產(chǎn)稅是中央稅體系中不可缺失的重要力氣。作為中央稅，它與中央政府職能向公共財(cái)政方向轉(zhuǎn)變有明顯的內(nèi)洽性質(zhì)，中央政府專心優(yōu)化本地公共效勞和投資環(huán)境，主力財(cái)源建立問題就能夠一并處理。
第三，是整個(gè)稅制構(gòu)造優(yōu)化中直接稅制度建立問題。目前明顯存在著直接稅比重偏低的問題。如何讓直接稅逐步進(jìn)步比重，比方以直接稅置換間接稅，其效應(yīng)一定是降低整個(gè)社會的稅收，把原來以低中收入階級為主體的這局部征稅人，轉(zhuǎn)變?yōu)楦嘤上雀黄饋淼碾A級以直接稅方式做出奉獻(xiàn)。從逐步進(jìn)步直接稅比重的可行性思緒與計(jì)劃來看，如今能夠進(jìn)步哪些稅的比重?一是個(gè)人所得稅，另一個(gè)是房地產(chǎn)稅。個(gè)人所得稅變革艱難較大，操作空間如何翻開還要特別的條件配合。因而，在這輪全面變革中排得比擬靠前的就是房地產(chǎn)稅。
第四，是在收入分配改良的方向上，雖然有種種爭議，多數(shù)人還是以為要努力經(jīng)過再分配手腕，來遏制收入差距的擴(kuò)展。在房地產(chǎn)稅方面，會影響社會成員的現(xiàn)金流，也影響財(cái)富配置的格局、走向。它的正面效應(yīng)就是以"抽肥補(bǔ)瘦"機(jī)制，配合克制收入分配和財(cái)富配置方面的問題，來使整個(gè)分配格局中利益關(guān)系方面的矛盾可以得到更益處理。
第五，是房地產(chǎn)稅關(guān)于我國法治化進(jìn)程可能構(gòu)成的"倒逼"式奉獻(xiàn)。這是由于，依照國際經(jīng)歷和中國實(shí)踐狀況，很多觀念都認(rèn)可此稅應(yīng)是中央稅。中央稅應(yīng)該分配在哪些層面?筆者以為首先是在基層，在中國應(yīng)該是縣市，扁平化以后，縣市是有實(shí)體稅基的基層。財(cái)政收支關(guān)系到千家萬戶的老百姓，老百姓要有充沛的知情權(quán)，這也分離著整個(gè)財(cái)政變革進(jìn)步透明度的請求。在進(jìn)步資金運(yùn)用效率方面，房地產(chǎn)稅也會產(chǎn)生很好的示范效應(yīng)。
房地產(chǎn)稅:能夠征
目前，社會上以為房產(chǎn)稅不可行的、突出的幾點(diǎn)質(zhì)疑主要集中在以下幾個(gè)方面，而在筆者看來，這些質(zhì)疑是站不住腳的。
一是以為存在著法理上的障礙。一個(gè)重要論據(jù)是說"房地產(chǎn)開發(fā)的一級環(huán)節(jié)有土地出讓金，后面在保有環(huán)節(jié)開征稅收，就是反復(fù)征收"。當(dāng)然，很多老百姓愿意聽這個(gè)話，但我們以為這一理由其實(shí)是在理論上和理論中都不能經(jīng)過。在市場經(jīng)濟(jì)中，反映土地運(yùn)用權(quán)的地租和反映公共分配的住房保有環(huán)節(jié)稅收的雙管齊下，是根本事實(shí)。從理論上說，土地出讓金是土地一切者經(jīng)濟(jì)權(quán)益構(gòu)成的收入，而不動(dòng)產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅收是國度憑仗社會管理者的政治權(quán)利構(gòu)成的收入。各自的根據(jù)不一樣，這兩種收入不是二者必取其一的關(guān)系。如今稅收自身都是多種稅多環(huán)節(jié)屢次征的復(fù)合稅制。
二是不時(shí)有人在說，"國外都是土地私有，對私有土地上的不動(dòng)產(chǎn)包括住房征稅說得過去。中國都是國有土地，國有土地上的住戶只要土地運(yùn)用權(quán)，房子跟幾十年土地運(yùn)用權(quán)在一同的，有什么道理和住房一同征稅?"
很多人都以為上述觀念說出了心里話。但客觀地講，筆者以為從理論和理論上來說這也是不成立的。國外實(shí)踐狀況理解一下，像英國的土地分為兩種，一種叫作freehold，一種叫作leasehold。Freehold就是終極產(chǎn)權(quán)和運(yùn)用權(quán)打通的，就是一體化的。Leasehold就不一樣，必需簽一個(gè)契約，終極產(chǎn)權(quán)和這個(gè)運(yùn)用權(quán)是別離的。不管是這兩種狀況里邊的哪一種，稱為council tax的這種不動(dòng)產(chǎn)稅是全掩蓋的。英國的土地除了私有之外，還有皇家持有，還有公有(包括不同政府層級的公有，還有公共團(tuán)體一切)。無論不動(dòng)產(chǎn)最終產(chǎn)權(quán)是在哪兒，不動(dòng)產(chǎn)稅準(zhǔn)繩上全掩蓋。
至于香港特別行政區(qū)，香港的土地總體來說沒有私有產(chǎn)權(quán)，但住房保有環(huán)節(jié)要交稱為"差餉"的房地產(chǎn)稅。因而，從海外理論來說，不能說只要對終極私有的土地一切權(quán)才干供認(rèn)房地產(chǎn)稅。學(xué)理邏輯上也是如此，我們能夠?qū)Ρ戎袊兏镏幸延械恼f法:上世紀(jì)80年代初政府下決計(jì)推出兩步"利改稅"，在國有企業(yè)征稅里加上所得稅。當(dāng)時(shí)為什么要推出這項(xiàng)變革，主要是以為國有企業(yè)在詳細(xì)運(yùn)轉(zhuǎn)中，是具有相對獨(dú)立物質(zhì)利益的商品消費(fèi)運(yùn)營者，一切權(quán)和運(yùn)營權(quán)要有別離。有獨(dú)立物質(zhì)利益的商品消費(fèi)運(yùn)營者，客觀上的合理狀態(tài)是要參加市場公平競爭，所以必需把國有企業(yè)推到和其他企業(yè)一樣交納企業(yè)所得稅的狀態(tài)，才干夠培育市場公平競爭環(huán)境。同樣的邏輯可到如今推演到終極一切權(quán)為國有的土地上:假如以為對這種土地上住房持有者的相對獨(dú)立的物質(zhì)利益有必要加以調(diào)理，那么經(jīng)過立法程序后征房地產(chǎn)稅，應(yīng)有可行性。實(shí)踐上，房地產(chǎn)稅變革與國有企業(yè)兩步"利改稅"內(nèi)含一個(gè)類似的理念，不存在硬的法理障礙。當(dāng)然，相關(guān)立法還必需完善。
三是在技術(shù)上的反對意見。比方有人說"評價(jià)稅基太復(fù)雜，中國人做不了。"但實(shí)踐調(diào)查一下，在技術(shù)處置上首先要確權(quán)，如今曾經(jīng)布置了不動(dòng)產(chǎn)注銷，2018年中國城鄉(xiāng)每個(gè)詳細(xì)不動(dòng)產(chǎn)都要確權(quán)終了，同時(shí)還要信息聯(lián)網(wǎng)，城市區(qū)域先做到位。確權(quán)以后每項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)數(shù)據(jù)采集收入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，設(shè)計(jì)好軟件，分三類:制造業(yè)用房、商業(yè)用房、住宅。給一個(gè)指令，計(jì)算機(jī)就會依照軟件設(shè)計(jì)自動(dòng)生成評價(jià)結(jié)果。因而，從一開端確實(shí)權(quán)和采集數(shù)據(jù)，到樹立數(shù)據(jù)庫，這是任何國度管理必需要做的事情，不能說是硬障礙。
四是實(shí)踐生活里會構(gòu)成一些需作處置的矛盾。比方開征房產(chǎn)稅以后，土地出讓金程度會下落。這是符合邏輯的，由于預(yù)期變了，沒有肆無忌憚往上沖的炒作力氣。那么可想象，如因而而需作出調(diào)整，無非是設(shè)計(jì)"老地老方法，新地新方法"的差異稅率。再比方有人說房產(chǎn)稅會要增加抗稅事情，但重慶試點(diǎn)提供了外鄉(xiāng)經(jīng)歷--固然只是個(gè)中央經(jīng)歷，但也很闡明問題。重慶對作為存量的幾千套獨(dú)立別墅征稅，但實(shí)踐上并沒有呈現(xiàn)抗稅事情。計(jì)劃是從最高端的獨(dú)立別墅做起，掃除雙拼、聯(lián)體等等，而且設(shè)置180平米起征點(diǎn)，減掉以后再征稅，社會都能承受。假如這個(gè)稅該繳不繳，完整能夠做充公處置。其實(shí)國際經(jīng)歷上有先例、相似的處置方法。
五是以為"中國狀況特別復(fù)雜，小產(chǎn)權(quán)房怎樣處置?"這個(gè)狀況貌似有道理，由于問題十分棘手。"小產(chǎn)權(quán)"一旦在法律的審視之下，就是無產(chǎn)權(quán)。但是，這個(gè)事情遲早要處理。在深圳曾經(jīng)能夠看到，相似于小產(chǎn)權(quán)房的遺留問題，分步分類，逐漸處置。過去在理論上也想象過框架。小產(chǎn)權(quán)房分類逐漸處置，一開端能夠把整個(gè)計(jì)劃做通，構(gòu)成相關(guān)各方認(rèn)可的計(jì)劃以后，可將利益逐漸兌現(xiàn)。房地產(chǎn)稅在付諸施行的時(shí)分，會倒逼必需處理看起來棘手的小產(chǎn)權(quán)房問題，從直面矛盾的角度來說，這其實(shí)是一個(gè)莫大的奉獻(xiàn)。中國的變革假如有這種倒逼機(jī)制是好事，不是壞事。既然變革要攻堅(jiān)克難，就應(yīng)該把小產(chǎn)權(quán)房一同放在處理計(jì)劃里。
房地產(chǎn)稅:怎樣征
就當(dāng)前而言，迫切需求思索房地產(chǎn)稅施行的思緒和要領(lǐng)，能夠按以下邏輯推進(jìn)。
首先是做好立法。中央的基調(diào)十分分明，歷年的文件都肯定變革方向，即請求推進(jìn)房地產(chǎn)稅變革試點(diǎn)，擴(kuò)展范圍、推進(jìn)變革;如今新的說法是加快房地產(chǎn)稅立法與適時(shí)推進(jìn)變革。鎖定大方向以后要加快立法。但這絕不意味著有觀念所說的否認(rèn)上海、重慶兩地試點(diǎn)，反而是試點(diǎn)曾經(jīng)提供了十分珍貴的外鄉(xiāng)經(jīng)歷。
至于如何立法，能夠先察看立法什么時(shí)分正式啟動(dòng)，啟動(dòng)以后停頓如何。假如一年完成不了，第二年是什么樣的節(jié)拍和請求。如今還是察看過程，立法一定需求公民的理性參與，盡可能使大家在久遠(yuǎn)利益、基本利益上構(gòu)成一些共識。
其次是分類、分步。一旦立法完成，筆者以為適用區(qū)域很可能是城鎮(zhèn)區(qū)域或者劃一條線以上的城鎮(zhèn)區(qū)域，至少是"一線城市"先行施行。一旦依法執(zhí)行時(shí)，就是完整不同的新場面和境地。中國不能照搬美國的普遍征收方法，要堅(jiān)持調(diào)理高收入的準(zhǔn)繩，操作起來有很多技術(shù)性細(xì)節(jié)需求討論。有不動(dòng)產(chǎn)注銷信息聯(lián)網(wǎng)的支撐之后，有些學(xué)者傾向于能夠做得更細(xì)致，人均幾平米最適宜。中國社科院的計(jì)劃是人均40平米，由于如今人均城鎮(zhèn)住房統(tǒng)計(jì)是33平米，筆者以為也適宜。
與此同時(shí)，在中國觸及到調(diào)理高收入需求慎重權(quán)衡，除了細(xì)致可行的執(zhí)行計(jì)劃之外，還特別注重合情合理。假如先建稅的框架，讓社會認(rèn)同和承受這樣一個(gè)變革計(jì)劃，總體來說更可承受。因而，筆者更傾向于先思索第一套房不征稅，這樣就可避開很多難題。
第三，信息聯(lián)網(wǎng)。至于全國各地都有房的狀況，技術(shù)上控制信息不存在問題。各地信息聯(lián)網(wǎng)就能做到"一網(wǎng)打盡"。因而，這就需求中央政府構(gòu)成諧和機(jī)制，允許征稅人選擇第一套房的屬地。施行細(xì)節(jié)還要做很多討論，除了上述狀況以外，筆者以為，特別需求政府在信息披露上更開通，要認(rèn)識到房產(chǎn)稅建立過程中會有劇烈爭議，因而要更開通地向社會方方面面提供信息，一同討論如何進(jìn)一步推進(jìn)房產(chǎn)稅的施行。
第四，自創(chuàng)國際經(jīng)歷。據(jù)引見，在美國社區(qū)，采取由公眾選舉入戶丈量員，做每隔一段時(shí)間重評一次稅基的根底工作。這是很好的機(jī)制，民眾承受也認(rèn)同于這個(gè)機(jī)制以后，中央政府自但是然就會曉得，只需專心做市場經(jīng)濟(jì)請求做的優(yōu)化本地公共效勞，提供更好的投資環(huán)境，財(cái)源建立問題也就隨之處理了。轄區(qū)內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)自然會進(jìn)入升值軌道，每次評價(jià)都是財(cái)源建立詳細(xì)完成的機(jī)制。中國完整能夠自創(chuàng)這些經(jīng)歷，把細(xì)節(jié)做得更優(yōu)化細(xì)致。
來源：中國證券報(bào)
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